mayis2021:Layout 1 24.04.2021 18:35 Page 175
PRATİK BİLGİLER
16-30 Nisan 2021 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisinin Beyanı
ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 10.05.2021
16-30 Nisan 2021 Dönemine Ait Noterlerce Yapılan Makbuz Karşılığı Ödemelere Ait Beyannamenin
Verilmesi ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3.05.2021 11.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait Alkollü İçecekler, Alkolsüz İçecekler, Tütün Mamulleri ve Makaronlara İlişkin
Özel Tüketim Vergisinin Beyanı ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 17.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait Dayanıklı Tüketim ve Diğer Mallara İlişkin Özel Tüketim Vergisinin Beyanı
ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 17.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait Motorlu Taşıt Araçlarına İlişkin Özel Tüketim Vergisinin (Tescile Tabi Olmayanlar)
Beyanı ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 17.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait Özel İletişim Vergisinin Beyanı ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 17.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Beyanı ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 17.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Kesintisi Bildirimi ve Ödemesi . . . . . . . . .1.05.2021 17.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait Ticaret Sicili Harçları Bildirimi Verilmesi ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 17.05.2021
2021 I. Geçici Vergi Dönemine (Ocak-Şubat-Mart) Ait Gelir Geçici Vergisinin Beyanı ve Ödemesi . . . . . . . .1.04.2021 17.05.2021
2021 I. Geçici Vergi Dönemine (Ocak-Şubat-Mart) Ait Kurum Geçici Vergisinin Beyanı ve Ödemesi . . . . . . .1.04.2021 17.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait Şans Oyunları Vergisinin Beyanı ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 20.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait 5602 Sayılı Kanunda Tanımlanan Şans Oyunlarıyla İlgili Veraset ve İntikal
Vergisinin Beyanı ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 20.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait İlan ve Reklam Vergisinin Beyanı ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 20.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait Müşterek Bahislere İlişkin Eğlence Vergisinin Beyanı ve Ödemesi ile Diğer
Eğlence Vergilerine İlişkin Eğlence Vergisinin Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 20.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisinin Beyanı ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 20.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait Yangın Sigortası Vergisinin Beyanı ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 20.05.2021
1-15 Mayıs 2021 Dönemine Ait Petrol ve Doğalgaz Ürünlerine İlişkin Özel Tüketim Vergisinin Beyanı
ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16.05.2021 25.05.2021
1-15 Mayıs 2021 Dönemine Ait Noterlerce Yapılan Makbuz Karşılığı Ödemelere Ait Beyannamenin
Verilmesi ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17.05.2021 26.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait Katma Değer Vergisinin Beyanı ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 26.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait GVK 94. Madde ile KVK 15. ve 30. Maddelerine Göre Yapılan Tevkifatların
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile Beyanı ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 26.05.2021
GVK Geçici 61. Madde Uyarınca Hesaplanan Yatırım İndirimi Stopajının Beyanı ve Ödemesi . . . . . . . . . . . .1.05.2021 26.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait İstihkaktan Kesinti Suretiyle Tahsil Edilen Damga Vergisi ile Sürekli Mükellefiyeti
Bulunanlar İçin Makbuz Karşılığı Ödenmesi Gereken Damga Vergisinin Beyanı ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 26.05.2021
2020 Yılına Ait Vergi Levhasının İnternet Vergi Dairesinden Alınmasının Son Günü . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 31.05.2021
7256 Sayılı Kanun Uyarınca Ödenmesi Gereken 3. Taksit Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 31.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait Haberleşme Vergisinin Beyanı ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 31.05.2021
VERGİ DÜNYASI, YIL 40, SAYI 477, MAYIS 2021
175
mayis2021:Layout 1 24.04.2021 18:35 Page 176
Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme Tercihinde Bulunmuş Mükelleflerin, Ocak 2021 Dönemine Ait
Elektronik Defter Beratlarının Yüklenmesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.02.2021 31.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba) . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 31.05.2021
2021 Yılı Emlak Vergisi 1. Taksit Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.03.2021 31.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs) . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 31.05.2021
2021 Yılı Çevre Temizlik Vergisinin 1. Taksit Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.03.2021 31.05.2021
7143 Sayılı Kanun Uyarınca Ödenmesi Gereken 17. Taksit Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 31.05.2021
Aylık Yükleme Tercihinde Bulunmuş Mükelleflerin, Şubat 2021 Dönemine Ait Elektronik Defter Beratlarının
Yüklenmesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.03.2021 31.05.2021
Veraset ve İntikal Vergisi 1. Taksit Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 31.05.2021
Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme Tercihinde Bulunmuş Mükelleflerin, Şubat 2021 Dönemine Ait
Elektronik Defter Beratlarının Yüklenmesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.03.2021 31.05.2021
2020 Yılına Ait Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Vergi Levhasını İnternet Vergi Dairesinden Almaya
Başlaması . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 31.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait Dijital Hizmet Vergisinin Beyanı ve Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 31.05.2021
Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme Tercihinde Bulunmuş Mükelleflerin, Mart 2021 Dönemine Ait
Elektronik Defter Beratlarının Yüklenmesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.04.2021 31.05.2021
Denetim Kuruluşları Yetkilendirme Belgesi Yıllık Harç Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 31.05.2021
2020 Yılına Ait Gelir Vergisi Mükelleflerinin (Kazancı basit usulde tespit edilenler dâhil) Vergi Levhasını
İnternet Vergi Dairesinden Almaya Başlaması . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.04.2021 31.05.2021
Elektrik Üretimi Lisans Harçları Yıllık Harç Ödemesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 31.05.2021
Nisan 2021 Dönemine Ait Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin Turizm Payının Beyanı ve Ödemesi . . . . . . . . .1.05.2021 31.05.2021
Aylık Yükleme Tercihinde Bulunmuş Mükelleflerin, Nisan 2021 Dönemine Ait Elektronik Defter Beratlarının
Yüklenmesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021
2.08.2021
Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme Tercihinde Bulunmuş Mükelleflerin, Nisan 2021 Dönemine Ait
Elektronik Defter Beratlarının Yüklenmesi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1.05.2021 31.08.2021
● ÜCRETLERLE İLGİLİ BİLGİLER
176
VERGİ DÜNYASI, YIL 40, SAYI 477, MAYIS 2021
Asgari Ücret
Uygulama Tarihi
01.01.2021- 31.12.2021 | Günlük Aylık (Brüt)
119,25 TL 3.577,50 TL | Çalışanlara Yemek Yardımıyla İlgili İstisna Tutarı
(GVK md. 23/8) 2017 yılı için 14,00 TL 2018 yılı için 16,00 TL 2019 yılı için 19,00 TL 2020 yılı için 23,00 TL 2021 yılı için 25,00 TL | Vergiden İstisna Çocuk Yardımı Tutarı
(01.01.2017-30.06.2017) 0-6 yaş grubu için 48,03 TL diğer çocuklar için 24,01 TL
(01.07.2017-31.12.2017) 0-6 yaş grubu için 51,35 TL diğer çocuklar için 25,68 TL
(01.01.2018-30.06.2018) 0-6 yaş grubu için 54,28 TL diğer çocuklar için 27,14 TL
(01.07.2018-31.12.2018) 0-6 yaş grubu için 55,28 TL diğer çocuklar için 27,64 TL
(01.01.2019-30.06.2019) 0-6 yaş grubu için 65,30 TL diğer çocuklar için 32,65 TL
(01.07.2019-31.12.2019) 0-6 yaş grubu için 69,23 TL diğer çocuklar için 34,61 TL
(01.01.2020-30.06.2020) 0-6 yaş grubu için 73,03 TL diğer çocuklar için 36,52 TL
(01.06.2020-31.12.2020) 0-6 yaş grubu için 77,23 TL diğer çocuklar için 38,61 TL
(01.01.2021-30.06.2021) 0-6 yaş grubu için 88,78 TL diğer çocuklar için 44,39 TL
Not: Devlet Memurları Kanunu’nun 202. maddesinde 13.02.2011 tarih ve 6111 sayılı Kanun’la yapılan değişiklik nedeniyle, 01.01.2011 tarihinden
geçerli olmak üzere, iki çocuk sınırlaması olmaksızın tüm çocuklar için istisnadan yararlanılabilir. |
|
|
mayis2021:Layout 1 24.04.2021 18:35 Page 177
Engelli İndirimi Tutarları 2021
I. Derecede Engelliler (Çalışma gücünün asgari %80'ni kaybedenler)
II. Derecede Engelliler (Çalışma gücünün asgari %60'nı kaybedenler)
III. Derecede Engelliler (Çalışma gücünün asgari %40'nı kaybedenler)
1500 TL/ay
860 TL/ay
380 TL/ay
Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne Yapılacak Yolculuklarda Verilecek Gündeliklere İlişkin Cetvel
(01/01/2021-31/12/2021 Dönemi)
VERGİ DÜNYASI, YIL 40, SAYI 477, MAYIS 2021
177
Asgari Geçim İndirimi
2021 Yılı Asgari Geçim İndirimi Miktarları (Bekar): 268, 31 TL | | | ÇOCUK SAYISI(*) | | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | | Evli eşi çalışan | 268,31 TL | 308,56 TL | 348,81 TL | 402,47 TL | 429,30 TL | | Evli çalışmayan veya herhangi bir geliri olmayan eş | 321,98 TL | 362,22 TL | 402,47 TL | 456,13 TL | 456,13 TL | | (*)18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocuklar | SSK Primine Esas Taban ve Tavan Ücret
01.01.2021-31.12.2021 tarihleri arası geçerli olmak üzere;
Alt Sınır (taban) Günlük 119,25 TL /Gün Aylık 3.577,50 TL /Ay
Üst Sınır (tavan) Günlük 894,34 TL /Gün Aylık 26.831,40 TL /Ay | Yıllık Kıdem Tazminatı Tavanı
01.01.2020-30.06.2020 arası 6.730,15 TL 01.01.2020-31.12.2020 arası 7.117,17 TL
01.07.2021-31.12.2021 arası 7.638,96 TL | Ücretlerden Yapılan Yasal Kesintiler
5510 Sayılı Sosyal Güvenlik Kanunu Uyarınca 01.09.2013 Tarihinden İtibaren Uygulanacak Prim Oranları
a- 4/a (SSK) Kapsamında Henüz Emekli Olmamış Sigortalıların Prim Oranları
Sigorta Kolları İşçi Payı (%) İşveren Payı (%) Toplam (%)
Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi - 2 2
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi 9 11 20
Genel Sağlık Sigortası Primi 5 7,5 12,5
Toplam 14 20,5-23,5 34,5-37,5
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi 60 Gün Eklenecek İşler 12 9 21
(Fiili Hizmet Süresi Zammı 90 Gün Eklenecek İşler 12,5 9 21,5
Uygulayan İşyerleri İçin) 180 Gün Eklenecek İşler 14 9 23
b- 4/a (SSK) Kapsamında Çalışan Emeklilerin SGDP Oranları
Sigorta Kolları İşçi Payı (%) İşveren Payı (%) Toplam (%)
Sosyal Güvenlik Destek Primi 7,5 22,5 30
Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi - 2 2
Toplam 7,5 24,5 32
c-İşsizlik Sigortası Primi
01.01.2004’ten itibaren (5027 sayılı 2004 yılı Bütçe Kanunu’nun 49/e md.) İşçi Payı % 1 İşveren Payı % 2 Devlet Payı % 1 |
|
|
| Görev Ünvanı/Kadro Derecesi | Gündelik Miktarları(TL) | | 1- Türkiye Büyük Millet Meclisi Başkanı, Başbakan | 217,40 | 2- Genelkurmay Başkanı, Anayasa Mahkemesi Başkanı, Bakanlar, Milletvekilleri,
Kuvvet Komutanları, Jandarma Genel Komutanı, Sahil Güvenlik Komutanı, Orgeneral
ve Oramiraller, Yargıtay, Danıştay, Sayıştay ve Uyuşmazlık Mahkemesi Başkanları,
Yargıtay Cumhuriyet Başsavcısı, Danıştay Başsavcısı, Cumhurbaşkanlığı ve T.B.M.M.
Genel Sekreterleri, Başbakanlık Müsteşarı, Bakan Yardımcıları | 175,20 | 3- Yükseköğretim Kurulu Başkanı, Bakanlık Müsteşarları, Milli Güvenlik Kurulu Genel Sekreteri,
Başbakanlığa bağlı Müsteşarlar, Korgeneral ve Koramiraller, Diyanet İşleri Başkanı, Başbakan
Başmüşaviri, merkezde sürekli görevle bulunanlar dışındaki Büyükelçiler | 152,70 | | 4- Yukarıdakiler dışında kalan memur ve hizmetlilerden; | | | a) Aylık/kadro derecesi 1 olanlar | 130,90 | | b) Aylık/kadro derecesi 2-4 olanlar | 109,10 | | c) Aylık/kadro derecesi 5-15 olanlar | 87,30 |
|
|
mayis2021:Layout 1 24.04.2021 18:35 Page 178
Vergiden Müstesna Yurt Dışı Harcırah Gündeliklerine İlişkin Yeni Ücret Aralıkları (01.01.2021-31.12.2021 tarihleri arası) (TL)
178
VERGİ DÜNYASI, YIL 40, SAYI 477, MAYIS 2021
GÖREV
UNVANI /
KADRO
DERECESİ | T.B.M.M.
Başkanı,
Başbakan | Genelkurmay Başkanı,
Anayasa Mahkemesi
Başkanı, Bakanlar,
Milletvekilleri, Kuvvet
Komutanları, Jandarma
Genel Komutanı, Sahil
Güvenlik Komutanı,
Orgeneral ve Orami
railer, Yargıtay, Danıştay,
Sayıştay ve Uyuşmazlık
Mahkemesi Başkanları,
Yargıtay Cumhuriyet
Başsavcısı, Danıştay
Başsavcısı,
Cumhurbaşkanlığı ve
T.B.M.M. Genel
Sekreterleri,
Başbakanlık
Müsteşarı, Bakan
Yardımcıları | Yükseköğretim Kurulu
Başkanı, Bakanlık
Müsteşarları, Milli
Güvenlik Kurulu Genel
Sekreteri, Düzenleyici ve
Denetleyici Kurul ve
Kurum Başkanları,
Başbakanlığa bağlı
Müsteşarlar, Korgeneral
ve Koramiraller, Diyanet
İşleri Başkanı, Başbakan
Başmüşaviri, merkezde
sürekli görevle bulunanlar
dışındaki büyükelçiler,
Askeri Temsil Heyeti
Başkanı, Devlet Personel
Başkanı, Hükümeti
Temsilen Kararname ile
Görevlendirilen Heyet
Başkanları | Ek
göstergesi
7000 ve
daha
yüksek
olan
kadrolarda
bulunanlar | Ek
göstergesi
5300 ile
7000'e
kadar olan
kadrolarda
bulunanlar | Aylık/
kadro
derecesi
1-4
olanlar | Aylık/
kadro
derecesi
5-15
olanlar | Tedavi
Amacıyla
Gönderi-
len
Erbaş ve
Erler | ÜLKELER
(PARA
BİRİMLERİ) | I
SÜTUN | II
SÜTUN | III
SÜTUN | IV
SÜTUN | V
SÜTUN | VI
SÜTUN | VII
SÜTUN | VIII
SÜTUN | A.B.D. (A.B.D.
Doları) | 220 | 182 | 146 | 124 | 117 | 110 | 93 | 46 | | Almanya (Euro) | 198 | 164 | 131 | 111 | 105 | 99 | 83 | 41 | Avustralya
(Avustralya
Doları) | 342 | 283 | 227 | 192 | 181 | 171 | 143 | 71 | | Avusturya (Euro) | 199 | 166 | 132 | 112 | 106 | 100 | 84 | 42 | | Belçika (Euro) | 194 | 161 | 128 | 109 | 103 | 97 | 81 | 41 | Danimarka (Da-
nimarka Kronu) | 1.491 | 1.238 | 988 | 838 | 791 | 746 | 627 | 310 | | Finlandiya (Euro) | 179 | 148 | 119 | 100 | 95 | 90 | 74 | 38 | | Fransa (Euro) | 192 | 160 | 127 | 108 | 102 | 96 | 81 | 40 | | Hollanda (Euro) | 187 | 156 | 125 | 106 | 100 | 94 | 80 | 39 | | İngiltere (Sterlin) | 139 | 115 | 91 | 78 | 74 | 69 | 59 | 29 | | İrlanda (Euro) | 186 | 155 | 124 | 105 | 99 | 94 | 78 | 39 | | İspanya (Euro) | 191 | 158 | 126 | 107 | 101 | 95 | 80 | 40 | İsveç
(İsveç Kronu) | 1.637 | 1.359 | 1.085 | 919 | 867 | 819 | 687 | 341 | İsviçre
(İsviçre Frangı) | 341 | 283 | 226 | 192 | 181 | 171 | 143 | 71 | | İtalya (Euro) | 183 | 152 | 122 | 104 | 98 | 92 | 77 | 38 | Japonya
(Japon Yeni) | 37.801 | 31.405 | 25.127 | 21.325 | 20.118 | 18.901 | 15.914 | 7.880 | Kanada (Kanada
Doları) | 295 | 244 | 195 | 165 | 156 | 147 | 125 | 61 | Kuveyt (Kuveyt
Dinarı) | 61 | 50 | 40 | 35 | 33 | 31 | 25 | 12 | Lüksemburg
(Euro) | 194 | 161 | 128 | 109 | 103 | 97 | 82 | 40 | Norveç
(Norveç Kronu) | 1.437 | 1.193 | 952 | 808 | 762 | 719 | 604 | 299 | | Portekiz (Euro) | 186 | 155 | 124 | 105 | 99 | 93 | 78 | 39 | Suudi Arabistan
(SuudiA. Riyali) | 744 | 617 | 492 | 418 | 395 | 372 | 313 | 155 | | Yunanistan (Euro) | 191 | 158 | 126 | 107 | 101 | 95 | 80 | 40 | | Kosova (Euro) | 148 | 123 | 98 | 83 | 78 | 74 | 63 | 31 | Diğer AB
Ülkeleri (Euro) | 152 | 127 | 101 | 86 | 81 | 76 | 65 | 32 | Diğer Ülkeler
(A.B.D. Doları) | 190 | 157 | 125 | 106 | 100 | 95 | 80 | 40 |
|
|
mayis2021:Layout 1 24.04.2021 18:35 Page 179
VERGİDEN MÜSTESNA YURT İÇİ HARCIRAH GÜNDELİKLERİ
7156 Sayılı 2021 Yılı Bütçe Kanunu'nun Harcırah Cetveli ile Belirlenmiş Olan Vergiden Müstesna Yurt İçi Harcırah Gündelikleri Aşağıdaki Gibidir:
Perakende Satış ve Ödeme Kaydedici Cihaz Fişleri Düzenleme Sınırı
(VUK md. 232, 522 sıra nolu VUK GT) (01.01.2021’den itibaren)
(Bu tutarın üzerinde nihai tüketiciye yapılan satışlarda fatura düzenlenmesi mecburidir.)
Amortismana Tabi İktisadi Kıymetleri Gider Yazabilme Sınırı
(VUK md. 313/3, 522 sıra nolu VUK GT) (01.01.2021’den itibaren)
2021 Yılında İndirimli Orana Tabi İşlemlerden Doğan KDV İade Taleplerinde Sınır
(33 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ)
1.500 TL
1.500 TL
18.900 TL
VERGİ DÜNYASI, YIL 40, SAYI 477, MAYIS 2021
179
| Yeniden Değerleme Oranları | | | 2016 Yılı Üç Aylık Yeniden Değerleme Oranı (KVK Sirküleri 39) | - | | 2016 Yılı Altı Aylık Yeniden Değerleme Oranı (KVK Sirküleri 41) | 0,04 | | 2016 Yılı Dokuz Aylık Yeniden Değerleme Oranı (KVK Sirküleri 42) | 2,02 | | 2016 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK GT 476) | 3,83 | | 2017 Yılı Üç Aylık Yeniden Değerleme Oranı (KVK Sirküleri 44) | 6,11 | | 2017 Yılı Altı Aylık Yeniden Değerleme Oranı (KVK Sirküleri 45) | 9,70 | | 2017 Yılı Dokuz Aylık Yeniden Değerleme Oranı (KVK Sirküleri 46) | 12,37 | | 2017 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK GT 484) | 14,47 | | 2018 Yılı Üç Aylık Yeniden Değerleme Oranı (KVK Sirküleri 48) | 4,54 | | 2018 Yılı Altı Aylık Yeniden Değerleme Oranı (KVK Sirküleri 49) | 8,69 | | 2018 Yılı Dokuz Aylık Yeniden Değerleme Oranı (KVK Sirküleri 50) | 14,03 | | 2018 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK GT 503) | 23,73 | | 2019 Yılı Üç Aylık Yeniden Değerleme Oranı (KVK Sirküleri 51) | 0,01 | | 2019 Yılı Altı Aylık Yeniden Değerleme Oranı (KVK Sirküleri 52) | 8,84 | | 2019 Yılı Dokuz Aylık Yeniden Değerleme Oranı (KVK Sirküleri 53) | 16,47 | | 2019 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK GT 512) | 22,58 | | 2020 Yılı Altı Aylık Yeniden Değerleme Oranı (KVK Sirküleri 54) | 2,10 | | 2020 Yılı Dokuz Aylık Yeniden Değerleme Oranı (KVK Sirküleri 52) | 5,29 | | 2020 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK GT 522) | 9,1 |
|
|
| REESKONT VE AVANS İŞLEMLERİNDE UYGULANAN İSKONTO VE FAİZ ORANLARI | | Vadelerine En Çok Üç Ay Kalan Senetler Karşılığında Reeskont Oranı (%) Avans İşlemlerine Uygulanan Oran (%) | | 20.12.2020 tarihinden itibaren | 15,75 | 16,75 | | 13.06.2020- 19.12.2020 Dönemi | 9,00 | 10,00 | | 21.12.2019- 12.06.2020 Dönemi | 12,75 | 13,75 | | 29.06.2018-20.12.2019 Dönemi | 18,50 | 19,50 | | 31.12.2016-28.06.2018 Dönemi | 8,75 | 9,75 | | Not: Ticari işletmelerin alacak ve borç senetlerinin reeskont işlemlerinde esas alacakları oran “Avans İşlemleri” için belirlenen orandır. |
|
|
Memur ve Hizmetlilerden; Memur ve Hizmetlilerden; Memur ve Hizmetlilerden; Memur ve Hizmetlilerden; | Türkiye Büyük Millet Meclisi Başkanı ve Cumhurbaşkanı Yardımcıları | 80,50 | Anayasa Mahkemesi Başkanı, Bakanlar, Genelkurmay Başkanı, Milletvekilleri, Kuvvet Komutanları, Jandarma Genel Komutanı, Sahil Güvenlik
Komutanı, Cumhurbaşkanı İdari İşler Başkanı, Türkiye Büyük Millet Meclisi Genel Sekreteri, Orgeneraller, Oramiraller, Yargıtay, Danıştay, Uyuşmazlık
Mahkemesi ve Sayıştay Başkanları, Yargıtay Cumhuriyet Başsavcısı, Danıştay Başsavcısı, Diyanet İşleri ve Yükseköğretim Kurulu Başkanları | 73,50 | | Memur ve Hizmetlilerden; | a) Ek göstergesi 8000 ve daha yüksek olan kadrolarda bulunanlar | 61,65 | | Ek göstergesi 5800 (dahil) - 8000 (hariç) olan kadrolarda bulunanlar | 57,55 | | Ek göstergesi 3000 (dahil) - 5800 (hariç) olan kadrolarda bulunanlar | 54,05 | | Aylık/kadro derecesi 1-4 olanlar | 47,65 | | Aylık/kadro derecesi 5-15 olanlar | 46,35 |
|
|
| 2016 Yılı Sermaye artırımında indirim uygulamasında dikkate alınacak faiz oranı (KVK Sirküleri 43) | 13,57 | | 2017 Yılı Sermaye Artırımında indirim uygulamasında dikkate alınacak faiz oran (KVK Sirküleri 47) | 17,06 |
|
|
mayis2021:Layout 1 24.04.2021 18:35 Page 180
Yabancı Paraların Yıl Sonu Değerleme Kurları
2016
Döviz
2016
Efektif
2017
Döviz
2017
Efektif
2018
Döviz
2018
Efektif
2019
Döviz
2019
Efektif
2020
Döviz
2020
Efektif
1 ABD Doları
1 Euro
3,5192
3,7099
3,5167
3,7073
3,7719
4,5155
3,7692
4,5124
5,2609
6,0280
5,2573
6,0238
5,2609
6,0280
5,2573
6,0238
7.3405
9.0079
7.3353
9.0015
VERGİ KANUNLARINDA YER ALAN FAİZ VE ZAMLAR
Gecikme Zammı, Gecikme Faizi ve Pişmanlık Zammı Oranı (AATUHK Mad. 51, VUK Mad. 112)
30.12.2019 den itibaren (30.12.2019 tarihli ve 1946 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı)
Tecil Faizi Oranı (AATUHK md. 48)
06.09.2018-25.10.2019 -den itibaren (Tahsilat GT Seri C No:3)
25.10.2019 den itibaren (Tahsilat GT Seri C No:4)
Aylık % 1,60
Aylık % 1,83
Aylık % 1,58
VERGİ CEZALARI (513 Sıra No.lu VUK Tebliği ile; 01.01.2021 Tarihinden İtibaren Geçerli Olmak Üzere)
180
VERGİ DÜNYASI, YIL 40, SAYI 477, MAYIS 2021
| Vergi Ziyaı Cezası Oranı (VUK md. 344) | 1 Kat | | Vuk Md. 359’daki Fiillerle Sebebiyet Verilirse Vergi Ziyaı Cezası Oranı (VUK md. 344) | 3 Kat | I’inci derece usulsüzlükler (VUK md. 352)
(Vergi beyannamelerinin süresinde verilmemesi, zorunlu defterlerden birinin tutulmamış olması, defter
kayıtlarının doğru bir vergi incelemesi yapılmasına imkan vermeyecek derecede karışık olması, işe
başlamanın zamanında bildirilmemiş olması, defterin tasdik ettirilmemesi) | VUK ek cetvele göre | II’inci derece usulsüzlükler (VUK md. 352)
(Bildirimlerin zamanında yapılmamış olması vb.) | VUK ek cetvele göre | Özel Usulsüzlükler (01.01.2021’den itibaren 522 no.lu VUK GT ile)
— Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzu
düzenlenmemesi veya eksik tutarlı düzenlenmesi, alınması
gerektiği halde alınmaması (VUK md. 353/1)
(Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 190.000,-TL.) | Belgeye eksik yazılan
tutarların % 10’u
(asgari ceza tutarı 380,-TL’dir.) | — 7.000,- TL’yi aşan tahsilat ve ödemelerini banka,
benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme
zorunluluğuna uymayan mükelleflerden (VUK Mük. Md. 355)
(Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 1.900.000,- TL.) | (Her birine, her bir işlem için,
bu maddeye göre uygulanan maktû
cezalardan az olmamak üzere
işleme konu tutarın) %5’i | — Perakende satış fişi, yazarkasa fişi, giriş ve
yolcu taşıma fişi, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi,
günlük müşteri listesi düzenlememe, bulundurmama ve gerçeğe
aykırı bir şekilde düzenleme (VUK md. 353/2)
(- Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 19.000,-TL
- Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 190.000,-TL) | 380,-TL | — Günü gününe kayıt zorunluluğu olan defterlerin işyerinde bulundurulmaması,
vergi levhası asılmaması | 380,-TL | | — Tek düzen muhasebe planına uyulmaması (VUK md. 353/6) | 9.000,-TL | — VUK md. 8/5’de düzenlenen tek vergi numarası ile ilgili mecburiyetlere
uyulmaması (VUK md. 353/7) | 450,-TL | — Belge basım ile ilgili bildirim görevini yerine getirmeyen matbaa
işletmecilerine (VUK md.353/8)
(Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası 280.000,-TL) | 1.400,-TL | — Vergi kimlik numarası ile ilgili bildirim ve ödevleri yerine
getirmeyenlere (VUK md. 353/9) | 1.900,-TL | | — VUK 127/d gereğince ikaza rağmen durmayan aracın sahibi adına (VUK md. 353/10) | 1.400,-TL | — Bilgi vermekten çekinenler ile VUK 256, 257 ve mük. 257 nci maddeleri
hükümlerine uymayanlar (VUK Mük. Md. 355)
1. sınıf tacirler ile serbest meslek erbabı hakkında
2. sınıf tacirler, defter tutan çiftçiler ile basit usul mükellefleri hakkında
Yukarıdakiler dışında kalanlar hakkında | 2.500,-TL
1.300,-TL
650,-TL |
|
|
01.01.2006 tarihinden itibaren 9,00 01.01.2006 tarihinden itibaren 9,00 01.01.2006 tarihinden itibaren 9,00 01.01.2006 tarihinden itibaren 9,00 | | Ticari İşlerde Kanuni Faiz ve Temerrüt Faizi Oranı (%) | Kanuni Faiz ve Temerrüt Faizi Oranı (%) | | 01/01/2017 - 30/06/2018 | 9,75 | 01.01.2006 tarihinden itibaren 9,00 | | 01/07/2018 - 11/10/2019 | 19,50 | | 12/10/2019 - 20/12/2019 | | 18,25 | | 21/12/2020 - 31/12/2020 | | 13,75 | | 21/12/2021 - 31/12/2021 | | 18,25 |
|
|
mayis2021:Layout 1 24.04.2021 18:35 Page 181
Binaların mesken olarak kiraya verilmesinde uygulanacak GMSİ İstisnası
(GVK Mad. 21)
2017 yılı kira gelirleri için 3.900 TL
2018 yılı kira gelirleri için 4.400 TL
2019 yılı kira gelirleri için 5.400 TL
2020 yılı kira gelirleri için 6.600 TL
2021 yılı kira gelirleri için 7.000 TL
Tevkifata Tabi Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyan Sınırı 2020 yılı için 49.000,00 TL’dir.
Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve GMSİ İlişkin Beyan Sınırı 2020 yılı için 2.600,00 TL’dir.
VERGİ ORANLARI
Gelir Vergisi Oranları
2021 Yılı Gelirleri İçin Geçerli Gelir Vergisi Tarifesi
53.000 TL’nin
140.000 TL’nin
24.000 TL’si için
53.000 TL’si için
3.300 TL, fazlası
9.400 TL, (ücret gelirlerinde 190.000 TL’nin 53.000 TL’si için 9.400 TL), fazlası
%20
%27
650.000 TL’nin
140.000 TL’si için 30.1900 TL, (ücret gelirlerinde 650.000 TL’nin 190.000 TL’si için 46.390 TL), fazlası
%35
650.000 TL’den fazlasının 650.000 TL’si için 212.190 TL, (ücret gelirlerinde 650.000 TL’den fazlasının 650.000 TL’si için 207.390 TL) fazlası
2020 Yılı Gelirleri İçin Geçerli Gelir Vergisi Tarifesi
22.000 TL’ye kadar
%40
%15
49.000 TL’nin
120.000 TL’nin
22.000 TL’si için
49.000 TL’si için
3.300 TL, fazlası
8.700 TL, (ücret gelirlerinde 180.000 TL’nin 49.000 TL’si için 8.700 TL), fazlası
%20
%27
600.000 TL’nin
120.000 TL’si için 28.870 TL (ücret gelirlerinde 600.000 TL’nin 180.000 TL’si için 44.070 TL), fazlası
%35
600.000 TL’den fazlasının 600.000 TL’si için 195.870 TL, (ücret gelirlerinde 500.000 TL’den fazlasının 500.000 TL’si için 191.070 TL) fazlası
2019 Yılı Gelirleri İçin Geçerli Gelir Vergisi Tarifesi
18.000 TL’ye kadar
%40
%15
40.000 TL’nin
98.000 TL’nin
500.000 TL’nin
18.000 TL’si için
40.000 TL’si için
98.000 TL’si için
2.700 TL, fazlası
7.100 TL, (ücret gelirlerinde 148.000 TL’nin 40.000 TL’si için 7.100 TL), fazlası
22.760 TL, (ücret gelirlerinde 500.000 TL’nin 148.000 TL’si için 36.260 TL), fazlası
%20
%27
%35
500.000 TL’den fazlasının 500.000 TL’si için 163.460 TL, (ücret gelirlerinde 500.000 TL’den fazlasının 500.000 TL’si için 159.460 TL) fazlası
2018 Yılı Gelirleri İçin Geçerli Gelir Vergisi Tarifesi
14.800 TL’ye kadar
%40
% 15
34.000 TL'nin
80.000 TL'nin
80.000 TL'den fazlasının
14.800 TL'si için
34.000 TL'si için
80.000 TL'si için
2.220 TL, fazlası
6.060 TL, (ücret gelirlerinde 120.000 TL'nin 34.000 TL'si için 6.060 TL), fazlası
18.480 TL, (ücret gelirlerinde 120.000 TL'den fazlasının 120.000 TL'si için 29.280 TL), fazlası
% 20
% 27
% 35
2017 Yılı Gelirleri İçin Geçerli Gelir Vergisi Tarifesi
30.000 TL’nin
70.000 TL’nin
70.000 TL’den fazlasının
13.000 TL’si için
30.000 TL’si için
70.000 TL’si için
1.950 TL, fazlası
5.350 TL, (ücret gelirlerinde 110.000 TL’nin 30.000 TL’si için 5.350 TL), fazlası
16.150 TL, (ücret gelirlerinde 110.000 TL’den fazlasının 110.000 TL’si için 26.950 TL), fazlası
% 20
% 27
% 35
2016 Yılı Gelirleri İçin Geçerli Gelir Vergisi Tarifesi
30.000 TL’nin
69.000 TL’nin
69.000 TL’den fazlasının
12.600 TL’si için
30.000 TL’si için
69.000 TL’si için
1.890 TL, fazlası
5.370 TL, (ücret gelirlerinde 110.000 TL’nin 30.000 TL’si için 5.370 TL), fazlası
15.900 TL, (ücret gelirlerinde 110.000 TL’den fazlasının 110.000 TL’si için 26.970 TL), fazlası
% 20
% 27
% 35
VERGİ DÜNYASI, YIL 40, SAYI 477, MAYIS 2021
181
| USULSÜZLÜK CEZALARINA AİT CETVEL(522 Sıra No.lu VUK Tebliği ile; 01.01.2021 Tarihinden İtibaren Geçerli Olmak Üzere) | | Mükellef grupları | I. Derecede Usulsüzlük Ceza Tutarı | II. Derecede Usulsüzlük Ceza Tutarı | | 1- Sermaye şirketleri | 240,-TL | 130,-TL | 2- Sermaye şirketleri dışında kalan
I inci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı | 140,-TL | 70,-TL | | 3- II nci sınıf tüccarlar | 70,-TL | 32,-TL | 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname
usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 32,-TL | 19, TL | | 5- Kazancı Basit usulde tespit edilenler | 19, TL | 9,-TL | | 6- Gelir Vergisinden muaf esnaf | 9,-TL | 5,-TL |
|
|
| Kurumlar Vergisi Oranı | | 2010-2017 Yılları İçin (5520 sayılı KVK md. 32) | % 20 | | 2018-2020 Yılları İçin (5520 sayılı KVK md. 32) | % 22 |
|
|
mayis2021:Layout 1 24.04.2021 18:35 Page 182
Harç Oranları
2021 yılı için 86 seri no.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği’nde Yayımlanmıştır.
Veraset Yoluyla veya İvazsız Surette Meydana Gelen İntikallerde Vergi Tarifesi
(VİVK 52 no.lu G.T. uyarınca 01.01.2021 tarihinden itibaren meydana gelecek intikallere uygulanacak oranlar)
Veraset Yoluyla İntikallerde
İvazsız İntikallerde
Matrah
İlk 380.000 TL için
Sonra gelen 900.000 TL için
Sonra gelen 1.900.000 TL için
Sonra gelen 3.600.000 TL için
Matrahın 6.780.000 TL’yi aşan bölümü için
Damga Vergisi Oranları
(2021 yılı için - 65 seri no.lu Damga Vergisi Genel Tebliği)
Vergi Oranı %
1
3
5
7
10
Vergi Oranı %
10
15
20
25
30
-Kira sözleşmeleri, Fesihnameler, ikinci el araçların satış ve devir sözleşmeleri
-İhale kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz
kurumların her türlü kararları
-Hizmet karşılığı ve ödünç alınan paralara ilişkin makbuzlar ve senetler ile icra dairelerince
resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar
-Belli parayı ihtiva eden diğer kağıtlar
Her Bir Kağıt İçin Hesaplanacak Azami Damga Vergisi Tutarı
(01.01.2021 tarihinden itibaren) (65 seri no.lu Damga Vergisi Genel Tebliği)
Veraset ve İntikal Vergisi Kanununda Yer Alan İstisna Tutarları ((01.01.2021 tarihinden itibaren)
(01.01.2021 tarihinden itibaren) (VİVK Mad. 4/b,d,e – 52 Seri Nolu VİVK GT)
-Evlatlıklar dahil, furuğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde
-Füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hisselerinde
-İvazsız suretle meydana gelen intikallerde*
-Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde
Binde 1,89
Binde 5,69
Binde 7,59
Binde 9,48
3.534.679,90 TL
334.534,-TL
669.479,-TL
7.703,-TL
7.703,-TL
Veraset ve İntikal Vergisinden istisnadır.
(*) Bir şahsa ana, baba, eş ve çocuklarından (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) ivazsız mal intikali halinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin
tarifede yer alan oranların yarısı uygulanarak hesaplanır.
182
VERGİ DÜNYASI, YIL 40, SAYI 477, MAYIS 2021
| 2021 YILINDA BEYANNAMELERİNİ İMZALATMAK ZORUNDA OLMAYANLAR | | Noterler | | Özel Kanunlarına Göre Kurulan Kooperatifler ile Bunların Oluşturdukları Birlikler | | 2021 Yılı Satış veya Hasılatları Aşağıda Belirtilen Tutarları Aşmayan Mükellefler | | Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunanlardan Hasılat Tutarı | 309.000 TL | | I.Sınıf Tacirlerden Alım-Satım veya İmalat Faaliyetinde Bulunanlardan Satışları Tutarı | 444.000 TL | | II.Sınıf Tacirlerden Alım-Satım veya İmalat Dışındaki İşlerle Uğraşanlardan Hasılat Tutarı | 224.000 TL | | Zirai Kazancı İşletme Hesabı Esasına Göre Belirlenen Çiftçilerden Hasılat Tutarı | 444.000 TL |
|
|
| Katma Değer Vergisi Oranları (KDVK md. 28) | | - Genel Oran | %18 | | - I Sayılı Liste | %1 | | - II Sayılı Liste | %8 |
|
|
| NAKİT SERMAYE ARTIRIMINDA FAİZ İNDİRİM ORANI | | Yıl | Faiz İndirim Oranı (%) | İlgili Genel Tebliğ | | 2016 | 13,57 | KVK Sirküleri / 43 | | 2017 | 17,06 | KVK Sirküleri / 47 |
|
|
| Geçici Vergi Oranları | 2011 - 2017 | 2018 - 2021 | | Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin | % 20 | %22 | | Gelir Vergisi Mükellefleri İçin | % 15 | %15 |
|
|
mayis2021:Layout 1 24.04.2021 18:35 Page 183
Beyanname ve Eklerine İlişkin 2021 Yılı Damga Vergisi Tutarları
Yatırım Teşvik Belgesine Bağlanabilecek Asgari Sabit Yatırım Tutarları
Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar’a Göre (2012/3305 Sayılı BKK ile 15.06.2012 Tarihinden İtibaren)
1 ve 2. Bölgelerde 1.000.000 TL
3, 4, 5 ve 6. Bölgelerde 500.000 TL
Büyük ölçekli yatırımlar, bölgesel yatırımlar ile genel teşvik sisteminden yararlanacak yatırımların varsa Kararname eki listelerde her bir konuya yönelik ola-
rak belirlenen yukarıdaki tutarların üzerindeki asgari sabit yatırım ve/veya asgari kapasite şartlarını sağlaması gerekir.
Finansal kiralama şirketleri aracılığıyla yapılacak yatırımlarda finansal kiralamaya konu makine ve teçhizata ait toplam tutarın her bir finansal kiralama
şirketi için asgari 200.000 TL olması gerekir.
Kararnamenin 12. maddesi kapsamında sadece taşınma desteklerinden yararlanacak tesisler için asgari sabit yatırım tutarı aranmaz.
2021 YILI İÇİN BAZI DAMGA VERGİSİ NİSPETLERİ VE MAKTU TUTARLAR
- Ücretlerde (06.06.2008'den itibaren avans olarak ödenenler dahil)
- Resmi Dairelere Verilen Makbuz ve İbra Senetleri (Mal ve hizmet alımlarına ilişkin)
- Sözleşmeler, Taahhütnameler ve Temliknameler (Belli parayı ihtiva edenler)
- Kira Sözleşmeleri (Sözleşme süresine göre kira bedeli üzerinden)
- Kefalet, Teminat ve Rehin Senetleri (Belli parayı ihtiva edenler)
- Tahkimname ve Sulhnameler (Belli parayı ihtiva edenler)
- Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil)
- İkinci El Araç Satış ve Devir Sözleşmeleri (06.06.2008'den itibaren)
- İhale kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğine haiz kurumların ihale kararları
- Tahkimname ve Sulhnameler (Belli parayı ihtiva etmeyenler)
- Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan Sözleşmeleri
(Belli parayı ihtiva edenler dahil)
Binde 7,59
Binde 9,48
Binde 9,48
Binde 1,89
Binde 9,48
Binde 9,48
Binde 1,89
Binde 1,89
Binde 5,69
97,20 TL
546,60 TL
EMLAK VERGİSİ ORANLARI
Normal Yöreler
Büyükşehir Sınırları ve Mücavir Alanlar İçi
Konut
Binde 1
Binde 2
İşyeri
Binde 2
Binde 4
Arsa
Binde 3
Binde 6
Arazi
Binde 1
Binde 2
ASGARİ ÜCRETTE İŞVEREN KATKISI 01.01.2021 – 31.12.2021 Dönemi
Sigorta Primi İşveren Payı (% 15,5)
İşsizlik Sigortası Primi İşveren Payı (% 2)
Toplam İşveren Katkısı
554,51 TL
71,55 TL
626,06 TL
VERGİ DÜNYASI, YIL 40, SAYI 477, MAYIS 2021
183
02.01.2013 tarihinden itibaren kullanılacak kredilere uygulanmak üzere yayımlanan 2012/4116 sayılı BKK ile Bankalar ve finansman şirketleri dışında Türkiye’de yerleşik kişilerin yurt dışından sağladıkları döviz ve altın kredilerinde (fiduciary işlemler hariç), 02.01.2013 tarihinden itibaren kullanılacak kredilere uygulanmak üzere yayımlanan 2012/4116 sayılı BKK ile Bankalar ve finansman şirketleri dışında Türkiye’de yerleşik kişilerin yurt dışından sağladıkları döviz ve altın kredilerinde (fiduciary işlemler hariç), 02.01.2013 tarihinden itibaren kullanılacak kredilere uygulanmak üzere yayımlanan 2012/4116 sayılı BKK ile Bankalar ve finansman şirketleri dışında Türkiye’de yerleşik kişilerin yurt dışından sağladıkları döviz ve altın kredilerinde (fiduciary işlemler hariç), | KKDF Oranları | 28.10.2010 T. Sonrası | A) Bankalarca ve finansman şirketlerince kullandırılan
a) Tüketici kredilerinde (Gerçek kişilere ticari amaçla kullanılmamak kaydıyla kullandırılan krediler), | % 15 | | b) Diğer kredilerde | %0 | | B) Bankalar ve finansman şirketlerinin yurtdışından sağladıkları kredilerde | %0 | | C) Bankalar ve finansman şirketleri dışında Türkiye'de yerleşik kişilerin yurtdışından sağladıkları kredilerde | %3 | | D) Kabul kredili, vadeli akreditif ve mal mukabili ödeme şekillerine göre yapılan ithalatta | %6 | 02.01.2013 tarihinden itibaren kullanılacak kredilere
uygulanmak üzere yayımlanan 2012/4116 sayılı BKK ile
Bankalar ve finansman şirketleri dışında Türkiye’de
yerleşik kişilerin yurt dışından sağladıkları döviz ve altın
kredilerinde (fiduciary işlemler hariç), | Ortalama vadesi bir yıla kadar olanlarda | %1 | | Ortalama vadesi 1 yıl (1 yıl dahil) ile 2 yıl arasında olanlarda | %0 | | Ortalama vadesi 2 yıl (2 yıl dahil) ile 3 yıl arasında olanlarda | %0 | | Ortalama vadesi 3 yıl (3 yıl dahil) ve üzerinde olanlarda | %0 |
|
|
| Kanun hükümlerine göre resmi dairelere verilen diğer beyannameler: | | 1. Yıllık gelir vergisi beyannameleri | 97,20 TL | | 2. Kurumlar vergisi beyannameleri | 129,80 TL | | 3. Muhtasar beyannameler | 64,10 TL | | 4. Katma değer vergisi beyannameleri | 64,10 TL | | 5. Diğerler vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) | 64,10 TL | | Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler | 47,60 TL | | Sosyal Güvenlik Kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri | 47,60 TL | | Gümrük idarelerine verilen beyannameler | 129,80 TL | | Bilançolar | 74,30 TL | | Gelir Tabloları | 35,80 TL | | İşletme Hesabı Hulasaları (Özetleri) | 35,80 TL |
|
|
mayis2021:Layout 1 24.04.2021 18:35 Page 184
ASGARİ ÜCRET VE YASAL KESİNTİLER (01.01.2021 – 31.12.2021)
(Bekar Ücretli İçin Geçerli Olan Asgari Geçim İndirimi Tutarı Esas Alınmıştır)
Brüt Ücret
Sigorta Primi İşçi Payı (% 14)
İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı (% 1)
Gelir Vergisi Matrahı
Gelir Vergisi (% 15)
Asgari Geçim İndirimi
Damga Vergisi (% 0,759)
Kesintiler Toplamı
Net Ücret
3.577,50
500,85
35,78
3.040,88
456,13
268,31
27,15
1.019,91
2.825,90
184
VERGİ DÜNYASI, YIL 40, SAYI 477, MAYIS 2021
| TÜKETİCİ FİYATLARI ENDEKSİ (TÜFE) (TÜRKİYE-GENEL) (2003=100) | | YILLAR | OCAK | ŞUBAT | MART | NİSAN | MAYIS | HAZİRAN | TEMMUZ | AĞUSTOS | EYLÜL | EKİM | KASIM | ARALIK | | 2017 | 299,74 | 302,17 | 305,24 | 309,23 | 310,61 | 309,78 | 310,24 | 311,85 | 313,88 | 320,40 | 325,18 | 327,41 | | 2018 | 330,75 | 333,17 | 336,48 | 342,78 | 348,34 | 357,44 | 359,06 | 367,66 | 390,84 | 401,27 | 395,48 | 393,88 | | 2019 | 398,07 | 398,71 | 402,81 | 409,63 | 413,52 | 413,63 | 419,24 | 422,84 | 427,04 | 435,59 | 437,25 | 440,50 | | 2020 | 446,45 | 448,02 | 450,58 | 454,43 | 460,62 | 465,84 | 468,56 | 472,61 | 477,21 | 487,38 | 498,58 | 504,81 | | 2021 | 513,13 | 517,96 | 523,53 | | | | | | | | | | | Kaynak: www.tuik.gov.tr |
|
|
| YMM’LERİN YAPACAKLARI KARŞIT İNCELEMELERE İLİŞKİN LİMİTLER | | İŞLEM TÜRÜ | 01.01.2016 | 01.01.2017 | 01.01.2018 | 01.01.2019 | 01.01.2020 | 01.01.2021 | | | Tarihinden İtibaren Düzenlenen Belgelerde (KDV hariç) Tutar | | Karşıt inceleme yapılmasının zorunlu olmadığı haller | 24.000 | 24.000 | 29.000 | 36.000 | 44.000 | 48.000 | Bir mükelleften bir aylık dönemde yapılan mal ve
hizmet alımları toplamının aşması halinde karşıt
inceleme yapılması gereken limit | 72.000 | 75.000 | 87.000 | 106.000 | 130.000 | 142.000 |
|
|
| YMM RAPORU İLE ALINABİLECEK KDV İADESİ ÜST LİMİTLERİ (TAM TASDİK SÖZLEŞMESİ İMZALAMAYANLAR İÇİN) | İADE HAKKI
DOĞURAN İŞLEM | 2016
Yılı Tutarı | 2017
Yılı Tutarı | 2018
Yılı Tutarı | 2019
Yılı Tutarı | 2020
Yılı Tutarı | 2021
Yılı Tutarı | | 11/1-a, 11/1-c, 13, 14, 15/1-b, 17/4-s, 9 | 473.000 | 491.000 | 562.000 | 695.000 | 852.000 | 930.000 | | 29/2 | 946.000 | 982.000 | 1.124.000 | 1.391.000 | 1.705.088 | 1.860.00. | 11/1-b (Tam Tasdik Sözleşmesi olup
olmadığına bakılmaksızın) | 124.000 | 129.000 | 148.000 | 183.000 | 224.000 | 244.000 |
|
|
| YURT İÇİ ÜRETİCİ FİYAT ENDEKSİ (Yİ-ÜFE) (TÜRKİYE-GENEL) (2003=100) | | YILLAR | OCAK | ŞUBAT | MART | NİSAN | MAYIS | HAZİRAN | TEMMUZ | AĞUSTOS | EYLÜL | EKİM | KASIM | ARALIK | | 2017 | 284,99 | 288,59 | 291,58 | 293,79 | 295,31 | 295,52 | 297,65 | 300,18 | 300,90 | 306,04 | 312,21 | 316,48 | | 2018 | 319,60 | 328,17 | 333,21 | 341,88 | 354,85 | 365,60 | 372,06 | 396,62 | 439,78 | 443,78 | 432,55 | 422,94 | | 2019 | 424,86 | 425,26 | 431,98 | 444,85 | 456,74 | 457,16 | 452,63 | 449,96 | 450,55 | 451,31 | 450,97 | 454,04 | | 2020 | 462,42 | 464,64 | 468,69 | 474,69 | 482,02 | 485,37 | 490,33 | 501,85 | 515,13 | 533,44 | 555,18 | 568,27 | | 2021 | 583,88 | 590,52 | 614,93 | | | | | | | | | |
|
|
| YMM RAPORU İLE YAPILABİLECEK GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İADELERİNDEKİ LİMİTLER | | | 2016
Yılı Tutarı | 2017
Yılı Tutarı | 2018
Yılı Tutarı | 2019
Yılı Tutarı | 2020
Yılı Tutarı | 2021
Yılı Tutarı | Tam tasdik sözleşmesi imzalayan mükelleflerin tevkif
yoluyla kesilen ve beyanname üzerinden mahsup
edemedikleri vergilerin YMM raporuna istinaden nakden
ve mahsuben iadesi limiti | 100.000
(252 Seri No.lu Tebliğ ile Belirlenmiştir.)
(01.01.2004 Tarihinden Sonra Verilen Beyannameler İçin) |
|
|
mayis2021:Layout 1 24.04.2021 18:35 Page 185
GELİR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI (%)
VERGİ DÜNYASI, YIL 40, SAYI 477, MAYIS 2021
185
SPORCU ÜCRETLERİ sporculara yapılan ödemeler Geçici 72 SPORCU ÜCRETLERİ sporculara yapılan ödemeler Geçici 72 SPORCU ÜCRETLERİ sporculara yapılan ödemeler Geçici 72 SPORCU ÜCRETLERİ karşılığında yapılan ödemeler Geçici 72 S.M.K (Noterlere Yapılan Ödemeler Hariç)94 / 2 GMSİ94 / 5 GMSİ94 / 5 GMSİ94 / 5 M.S.İ. (75/1,2,3,4) (Kâr Payı)94 / 6/b M.S.İ. (75/1,2,3,4) (Kâr Payı)94 / 6/b M.S.İ. (75/5) (Yurtiçinde İhraç Edilen Tahvil Faizi)94 / 7 M.S.İ. (75/5) (Yurtiçinde İhraç Edilen Tahvil Faizi)94 / 7 M.S.İ. (75/5) (Yurtiçinde İhraç Edilen Tahvil Faizi)94 / 7 M.S.İ. (75/5) (Yurtiçinde İhraç Edilen Tahvil Faizi)94 / 7 M.S.İ. (75/5) (Yurtiçinde İhraç Edilen Tahvil Faizi)94 / 7 M.S.İ. (75/5) (Yurtiçinde İhraç Edilen Tahvil Faizi)94 / 7 M.S.İ. (75/5) (Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin)94 / 7 M.S.İ. (75/5) (Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin)94 / 7 M.S.İ. (75/5) (Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin)94 / 7 M.S.İ. (75/5) (Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin)94 / 7 M.S.İ. (75/5) (Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının)94/7 M.S.İ. (75/5) (Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının)94/7 M.S.İ. (75/5) (Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının)94/7 M.S.İ. (75/5) (Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının)94/7 MİLLİ PİY. SAT.& PAZARLAMACI94 / 10 ZİRAİ KAZANÇ94 / 11/a ZİRAİ KAZANÇ ZİRAİ KAZANÇ94 / 11/b ZİRAİ KAZANÇ ZİRAİ KAZANÇ94 / 11/c ZİRAİ KAZANÇ ESNAF MUAF. YARARLANANLAR94 / 13 ESNAF MUAF. YARARLANANLAR94 / 13 ESNAF MUAF. YARARLANANLAR94 / 13 MSİ (75/15) (Bireysel Emeklilik)94 / 15 MSİ (75/16) (Bireysel Emeklilik)94 / 16 MSİ (75/16) (Bireysel Emeklilik)94 / 16 | TÜRÜ | İLGİLİ
MADDE | ALT
BENT | SON DURUM
(2003/6577, 2006/10731,
2006/11449, 2009/14592,
2011/1854, 2012/3322
2013/4552 s. BKK) | | ÜCRET | 94 / 1 | | 103 ve 104 md | | JOKEY, JOKEY YAMAKLARI VE ANTRENÖR ÜCRETLERİ | Geçici 68 | | 20 | SPORCU
ÜCRETLERİ | Lig usulüne tabi spor dallarında en üst ligdeki
sporculara yapılan ödemeler | Geçici 72 | | 20 | | Lig usulüne tabi spor dallarında en üst altı ligdeki | 10 | | Lig usulüne tabi spor dallarında diğer liglerdeki | 5 | | Lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki | 5 | | Milli sporculara uluslararası müsabakalara katılmaları | 5 | S.M.K
(Noterlere Yapılan Ödemeler Hariç) | 94 / 2 | a | 17 | | b | 20 | | TİC. KAZ. (yıl.yay.inş.) | 94 / 3 | | 5 | | Telif, Pat.Sat.(Dar.Mük.) | 94 / 4 | | 20 | | GMSİ | 94 / 5 | a | 20 | | b | 20 | | c | 20 | | d | 20 | M.S.İ. (75/1,2,3,4)
(Kâr Payı) | 94 / 6/b | i | 15 | | ii | 15 | | iii | 10 | M.S.İ. (75/5)
(Yurtiçinde İhraç Edilen Tahvil Faizi) | 94 / 7 | a | 0 | | b | 0 | | c | 0 | | d | 10 | | e | 10 | | f | - | | g | 10 | M.S.İ. (75/5)
(Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin) | 94 / 7 | Vadesi | | | 0-1 Yıl | 7 | | 1-3 Yıl | 3 | | 3 Üzeri | 0 | | Diğer | 10 | M.S.İ. (75/5)
(Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira
sertifikalarının) | 94/7 | Vadesi | | | 0-1 Yıl | 7 | | 1-3 Yıl | 3 | | 3 Üzeri | 0 | | Diğer | 10 | | M.S.İ. (75/7) | 94 / 8 | | 15 | | M.S.İ. (75/12) | 94 / 9 | | 15 | | MİLLİ PİY. SAT.& PAZARLAMACI | 94 / 10 | a | 15 | | b | 20 | | ZİRAİ KAZANÇ | 94 / 11/a | i | 1 | | ii | 2 | | 94 / 11/b | i | 2 | | ii | 4 | | 94 / 11/c | i | 2 | | ii | 4 | | 94 / 11/d | | 0 | | PTT ACENTELİĞİ | 94 / 12 | | 20 | | ESNAF MUAF. YARARLANANLAR | 94 / 13 | a | 2 | | b | 2 | | c | 5 | | d | 10 | | MSİ (75/14) (REPO KAZ.) | 94 / 14 | | 15 | MSİ (75/15)
(Bireysel Emeklilik) | 94 / 15 | a | 15 | | b | 10 | MSİ (75/16)
(Bireysel Emeklilik) | 94 / 16 | a | 15 | | b | 10 | | c | 5 | | MSİ (75/17) (Diğer Sermaye Piyasası Araçları) | 94 / 17 | | 25 | | MSİ (75/18) VUK 11/7 | 94 / 18 | | 25 |
|
|
mayis2021:Layout 1 24.04.2021 18:35 Page 186
186
VERGİ DÜNYASI, YIL 40, SAYI 477, MAYIS 2021
mayis2021:Layout 1 24.04.2021 18:35 Page 187
VERGİ DÜNYASI, YIL 40, SAYI 477, MAYIS 2021
187
mayis2021:Layout 1 24.04.2021 18:35 Page 188
KURUMLAR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI
188
VERGİ DÜNYASI, YIL 40, SAYI 477, MAYIS 2021
KVK 15/1-c KVK 15/1-c KVK 15/1-c KVK 15/1-c KVK 15/1-c KVK 15/1-c KVK 15/1-c KVK 15/1-c KVK 15/1-c KVK 15/1-c KVK 15/1-c KVK 30/1-ç KVK 30/1-ç KVK 30/1-ç KVK 30/1-ç KVK 30/1-ç KVK 30/1-ç KVK 30/1-ç KVK 30/1-ç KVK 30/1-ç KVK 30/1-ç KVK 30/1-ç KVK 30/1-ç KVK 30/1-ç 2009/14593 sayılı BKK' ya göre, bulunduğu ülkede mutad olarak kredi vermeye yetkilendirilmiş olup sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren kurumlardan) alınan her türlü krediler için ödenecek faizlerden (katılım bankalarının kendi usullerine göre yurt dışından sağladıkları fonlar ve benzeri kaynaklar için ödedikleri kâr payları dahil) KVK 30/1-ç kurumların bir akım veya varlık portföyüne dayalı olarak yurt dışında menkul kıymetleştirme yöntemiyle temin ettikleri kredileri için ödenecek faizlerden KVK 30/1-ç KVK 30/1-ç KVK 30/1-ç iskonto bedelleri-yurtdışında mukim factoring kuruluşlarına ödenen faizler) | İlgili Madde | Açıklama | Oran | | KVK 15/1-a | Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan
kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri | 5 | | KVK15/1-b | Kooperatiflere ait taşınmazların kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemeleri | 20 | | KVK 15/1-c | a) Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlere ve
4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri
tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarına sağlanan gelirlerden | 0 | | b) Diğerlerinden | | ba) Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin; | | i) Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden | 7 | | ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden | 3 | | iii) Vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden | 0 | | (ba) da belirtilenler dışında kalanlar için | 10 | | bb) Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının | | i) Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden | 7 | | ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden | 3 | | iii) Vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden | 0 | | (bb)'de belirtilenler dışında kalanlar için | 10 | | KVK 15/2 | Vergiden muaf olan kurumlara dağıtılan (Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.) Gelir Vergisi Kanununun 75 inci
maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerindeki kâr payları üzerinden, bu maddenin üçüncü fıkrası uyarınca
vergi kesintisine tâbi tutulan kazançlar hariç olmak üzere | 15 | | KVK 30/1-a | Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan
kurumlara bu işlen ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri | 5 | | KVK 30/1-b | Petrol arama faaliyetleri için yapılan serbest meslek kazancı ödemeleri | 5 | | KVK 30/1-b | Diğer serbest meslek kazancı ödemeleri (Ücret ödemeleri dahil) | 20 | | KVK 30/1-c | 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu kapsamındaki faaliyetlerden sağlanacak gayrimenkul sermaye iratlarında | 1 | | KVK 30/1-c | Diğer gayrimenkul sermaye iratları | 20 | | KVK 30/1-ç | a) Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizlerinden, Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan
menkul kıymetlere ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun
uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarına sağlanan
gelirlerden | 0 | | b) Diğerlerinden | | ba) Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin; | | i) Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden | 7 | | ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden | 3 | | iii) Vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden | 0 | | Ba’da belirtilenler dışında kalanlar için | 10 | | bb) Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının | | i) Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden | 7 | | ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden | 3 | | iii) Vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden | 0 | | Bb’da belirtilenler dışında kalanlar için | 10 | | c) Her nevi alacak faizlerinden; | | - Yabancı devletler, uluslararası kurumlar veya yabancı banka ve kurumlardan (03.02.2009 tarihinde yürürlüğe giren | 0 | | - Bankaların 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca uygun görülen ikincil sermaye benzeri kredileri ile bankaların ve diğer | 1 | | - Katılım bankaları tarafından ödenen kar payları hariç olmak üzere, mal tedarikinden kaynaklanan vade farkları üzerinden | 5 | | - Diğerlerinden | 10 | | d) GVK'nun 75/10'uncu maddesinde yazılı menkul sermaye iratları (Her çeşit senetlerin iskonto edilmesi karşılığından alınan | 10 | | KVK 30/2 | Ticari veya zirai kazanca dahil olup olmadığına bakılmaksızın telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret unvanı, alameti farika ve
benzeri gayrimaddi hakların satışı, devri ve temliki karşılığında nakden veya hesaben ödenen veya tahakkuk ettirilen bedeller
üzerinden, nakden veya hesaben ödeyen veya tahakkuk ettirenler tarafından | 20 | | KVK 30/3 | Tam mükellef kurumlar tarafından, Türkiye'de bir işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla kar payı elde edenler hariç olmak üzere
dar mükellef kurumlara veya kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 75'inci
maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde sayılan kar payları üzerinden | 15 | | KVK 30/5 | Türkiye'de işyeri ve daimi temsilcisi bulunmayan mükelleflerin, yetkili makamların izniyle açılan sergi ve panayırlarda
yaptıkları ticari faaliyetlerden elde ettikleri kazançlar üzerinden | 0 | | KVK 30/6 | Yıllık veya özel beyanname veren dar mükellef kurumların, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından,
hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısımdan ana merkeze aktardıkları tutar üzerinden | 15 | | KVK 30/7 | Kazancın elde edildiği ülke vergi sisteminin, Türk vergi sisteminin yarattığı vergilendirme kapasitesi ile aynı düzeyde bir
vergilendirme imkanı sağlayıp sağlamadığı hususunun göz önünde bulundurulma suretiyle Bakanlar Kurulunca ilan edilen
ülkelerde yerleşik olan veya faaliyette bulunan kurumlara (tam mükellef kurumların bu nitelikteki ülkelerde bulunan iş yerleri
dahil) nakden veya hesabın yapılan veya tahakkuk ettirilen her türlü ödemeler üzerinden, bu ödemelerin verginin konusuna girip
girmediğine veya ödeme yapılan kurumun mükellef olup olmadığına bakılmaksızın | 30 |
|
|
mayis2021:Layout 1 24.04.2021 18:35 Page 189
GÜNCEL KDV TEVKİFAT ORANLARI (Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğine Göre)
* Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın):
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere
hizmet götürme birlikleri
Yukarıda sayılanlar dışındaki, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları,
Döner sermayeli kuruluşlar,
Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,
Bankalar,
Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri),
Özelleştirme Kapsamındaki Kuruluşlar,
Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,
Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,
Payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören şirketler
Sigorta ve reasürans şirketleri,
Sendikalar ve üst kuruluşları,
Vakıf üniversiteleri,
Mobil elektronik haberleşme işletmecileri,
Diğer taraftan, kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.000 TL’yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Sınırın
aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır.
VERGİ DÜNYASI, YIL 40, SAYI 477, MAYIS 2021
189
| İşlemin Nevi | Tevkifat Yapacak
Olanlar | 1 Mart 2014'den
İtibaren | İkametgahı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye'de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler (Bu gibi hizmet ifala-
rında mükellef, esas olarak hizmeti ifa eden olmakla birlikte, Türkiye'de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmadığın-
dan, KDV'nin tamamı, hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir.) | Hizmetten
Yararlanan Yurt
İçindeki Muhatap | 10/10
(Tam Tevkifat) | Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler (Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde sayılan kişi, kurum
ve kuruluşlar, aynı Kanunun 18 inci maddesi kapsamına giren kişilere yapacakları ödemeler ile ilgili olarak gelir vergisi (GV) stopaj tutarı
dâhil işlem bedeli üzerinden KDV hesaplayıp sorumlu sıfatıyla beyan edip ödeyeceklerdir. Hesaplanan KDV tutarı gelir vergisi stopaj mat-
rahına dâhil edilmeyecektir.) | Hizmet veya
Teslimden
Yararlanan Yurt
İçindeki Muhatap | 10/10
(Tam Tevkifat) | Kiralama İşlemleri KDV Kanununun (1/3-f) maddesine göre, Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakların kiraya
verilmesi işlemleri KDV'nin konusuna girmektedir. (Kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle KDV mükellefiyetinin bulunmaması (sadece
sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dâhildir), kiracının KDV mükellefi olması (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kap-
sama dâhil değildir), şartlarının birlikte var olması halinde, kiracı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.) | Kiracı Tarafından | 10/10
(Tam Tevkifat) | Reklam Verme İşlemleri KDV mükellefi olan gerçek veya tüzel kişiler (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değil-
dir), KDV mükellefiyeti olmayan; Amatör spor kulüplerine, oyuncularının formalarında gösterilmek, şahıslara veya kuruluşlara ait bina,
arsa, arazi gibi yerlerde duvarlara yazılmak, pano olarak yerleştirilmek, gerçek veya tüzel kişiler tarafından yayımlanan dergi, kitap gibi
yazılı eserlerde yayınlanmak ve benzeri şekillerde reklam verme işlemleri ile ilgili KDV, reklam hizmeti verenlerin KDV mükellefi olma-
ması halinde, reklam hizmeti alanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir. | Hizmeti Alan
Tarafından | 10/10
(Tam Tevkifat) | | Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri (1 Ekim 2017'den itibaren) | *Belirlenmiş Alıcılar | 4/10 | Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler (Ekspertiz, teknik, ekonomik, mali ve hukuki alanda sunulan
danışmanlık, müşavirlik, denetim.) | *Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 | | Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri | *Belirlenmiş Alıcılar | 7/10 | | Yemek Servisi ve Organizasyon Hizmetleri | *Belirlenmiş Alıcılar | 5/10 | İşgücü Temin Hizmetleri (Özel güvenlik ve koruma hizmetleri dahil.) (Yalnızca özel güvenlik sistemlerinin kurulması tebliğdeki yapım
işlerinin özelliklerini taşımıyorsa tevkifat uygulanmayacaktır.) | KDV Mükellefleri ve
*Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 | | Yapı Denetim Hizmetleri | KDV Mükellefleri ve
*Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 | | Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri | KDV Mükellefleri ve
*Belirlenmiş Alıcılar | 7/10 | | Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri | KDV Mükellefleri | 9/10 | | Spor Kulüplerinin Yayın, Reklam ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri | KDV Mükellefleri ve
*Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 | | Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri | KDV Mükellefleri ve
*Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 | | Servis Taşımacılığı Hizmeti | KDV Mükellefleri ve
*Belirlenmiş Alıcılar | 5/10 | | Yük Taşımacılığı Hizmeti | KDV Mükellefleri ve
*Belirlenmiş Alıcılar | 2/10 | | Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri | *Belirlenmiş Alıcılar | 7/10 | | Ticari Reklam Hizmetleri | KDV Mükellefleri ve
*Belirlenmiş Alıcılar | 3/10 | Yukarıda Belirlenenler Dışındaki Hizmetler
(KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruşlara ifa edilen ve yukarıda
belirtilmeyen diğer bütün hizmet ifalarında) | 5018 sayılı Kanuna
ekli cetveller
kapsamındaki İdare,
Kurum, Kuruluşlar | 5/10 | Külçe Metal Teslimleri Hurdadan Elde Edilenler Dışındaki Bakır, Alüminyum ve Çinko Külçe Teslimleri (İthalatçı ve ilk üreticiler
tarafından yapılan teslimde tevkifat uygulanmayacak.) (Hurda metalden elde edilen külçelerin ithalatçıları ve üreticileri tarafından tesli-
minde de tevkifat uygulanacaktır.) | KDV Mükellefleri ve
*Belirlenmiş Alıcılar | 7/10 | Bakır Çinko ve Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin (Teslimi İlk üretici ithalatçı teslimi hariç.) (İthalatçılar; "Teslim edilen mal doğru-
dan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır." ilk üreticiler; "Teslim edilen mal firmamızca cevherden üretildiğinden
tevkifat uygulanmamıştır." ibaresi ile tevkifatsız fatura düzenleyecekler.) | KDV Mükellefleri ve
*Belirlenmiş Alıcılar | 7/10 | | Hurda ve Atık Teslimi (KDV17/4-g'den doğan istisnadan KDV18/1'e istinaden vazgeçilmesi halinde) | KDV Mükellefleri ve
*Belirlenmiş Alıcılar | 7/10 | Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağıt ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimi (Hurda ve atıkların çeşitli işlemlerden
geçirilmesi sonucu elde edilen hammaddelerin tesliminde.) (İthalatçıların tesliminde "Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğin-
den tevkifat uygulanmamıştır." açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilecektir.) | KDV Mükellefleri ve
*Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 | | Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri | KDV Mükellefleri ve
*Belirlenmiş Alıcılar | 9/10 | Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi (İnşaatlık, doğramalık, marangozluk, mobilyalık ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalatı sonucu
ortaya çıkan kırpıntı, çıta ve benzeri imalat artıkları ile odun artığı talaş teslimleri tevkifat uygulaması kapsamındadır.) (Tomruk, odun, ke-
reste, kırpıntı, atık vb. mahiyetinde olmayan; mobilya, kapı-pencere doğraması, döşeme malzemesi, sunta, levha, mdf, rabıta, lambri, sü-
pürgelik ve benzeri ürünlerin tesliminde tevkifat uygulanmayacaktır.) | KDV Mükellefleri ve
*Belirlenmiş Alıcılar | 5/10 |
|
|
Mayıs2021
12 Abonelik
12 Abonelik